中注协提示频繁变更会计师事务所的公司年报审计风险

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我们的记者鲍兴安

近日，中注协书面采访了中环会计师事务所，提出了会计师事务所临近会计期末变更时上市公司年度报告的审计风险。

中注协相关负责人指出，近年来，部分上市公司频繁更换年度报告审计机构，部分上市公司甚至在会计期末或年度报告审计期间更换会计师事务所，审计风险较高。注册会计师应注意以下事项:

首先，严格执行接受客户的审批程序。要认真评估相关上市公司的基本情况，综合考虑项目组的专业能力、时间安排、独立性和费用，特别要关注上市公司在年报审计过程中变更事务所的审计风险，防止其不履行审批程序，擅自承接高风险业务；同时，做好与前注册会计师的沟通工作。

第二，注意对期初余额的审计。对于首次委托的业务，注册会计师应对期初余额实施有针对性的审计程序，获取充分、适当的审计证据，适当评估期初余额是否存在可能对当期财务报表产生重大影响的错报，并注意被审计单位会计政策的适当性和一致性。

第三，重视内部控制审计。注册会计师应重视被审计单位内部控制缺陷的整改。如果被审计单位在基准日之前纠正了内部控制的重大缺陷，但新的内部控制运行时间不够长，应认真考虑其对内部控制有效性评价的影响。

第四，关注前几年的审计意见。注册会计师应关注以往年度审计意见的类型和主要关键问题，特别是对于无保留意见的审计报告，应关注导致无保留意见的具体问题，并评估这些问题对当前财务报表重大错报风险的可能影响。

第五，加强对工程质量控制的审查。事务所应指定具有足够和适当的经验和审批权限、独立于审计项目组的合伙人或其他合格人员进行质量控制评审，在评审期间不得以其他方式参与相关项目，以确保客观评价项目组做出的重大判断和编制审计报告时得出的结论。

来源：人民视窗网