个人税收服务 一个新商机在浮现

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《经济观察报》记者杜涛·叶永青是金木律师事务所从事税务咨询的合伙人，他认为个人纳税服务业务近年来有所增长，尤其是在去年开始个人所得税改革之后。

他告诉记者，未来中国将需要更多的专业税务服务人员和更高的个人税务服务专业能力。他列举了三个原因:中国经济的持续发展、高净值个人数量的增加、金融账户涉税信息自动交换标准(crs)等税收问题的增加、个人合伙以及中国个人所得税未来的改革趋势。

林森(化名)是一家律师事务所的合伙人，年收入数百万元。他和他周围的其他合伙人几乎不需要处理他们自己的税务问题，而且他们已经有专门的税务服务人员来处理他们。这不仅可以使他们的纳税遵从，还可以为他们进行合法的纳税筹划，从而达到减轻税收负担的目的。根据现行的个人所得税制度，他的大部分收入都在45%的税率以上，但他的实际税负远远低于这一税负，经过一系列的筹划。

中国持续的税制改革为专业税务服务人员提供了一个不断增长的市场。虽然现在只为高端客户服务，但始于2018年底的个人所得税改革已经拉开了未来个人所得税服务市场的序幕。

澳大利亚注册会计师协会华北委员会成员吴家源认为，中国持续的税制改革给个人纳税服务带来了新的机遇。近年来，基于减税、减负的宏观政策取向，国内税制改革频繁，较为重大的改革包括增值税改革、“支持性”小微企业和科技型企业税制改革、个人所得税改革。税制改革的总体目标是“为人民征税”，减轻纳税人的税收负担，回应纳税人的需求，从供给和需求两方面刺激原有的经济力量。

吴嘉园还提醒说，国家出台的每一项减税政策实际上都符合相关的合规要求。这也是中国税制改革坚持的一个基本原则，即税制改革不是盲目减税，而是在强调和重视税收遵从的基础上，鼓励诚信纳税的纳税人享受税收优惠和税收便利。因此，从纳税人的角度来看，税制改革是一个收获税收红利的机会，但也意味着纳税人需要不断加强自身的纳税遵从管理，积极开展税制改革环境下的纳税遵从管理自我评估，提高自身的纳税遵从管理能力，确保及时、充分享受税收红利。

在吴家源看来，纳税人对税务问题的关注和对外税务咨询的需求将会增加。以个税改革为例，企业将对个税专业能力(如人事部门)提出更高的要求，相应地，对相关专业人才的需求也有可能增加。另一方面，在税制改革环境下，税务机关逐渐从简单的“收税人”转变为“税务管理者”，其执法能力和手段也在不断提高和多样化。以大数据平台和“互联网加税收”为手段的现代税收管理理念和服务纳税人的理念日益深化。现代税收管理体系的建立必然伴随着先进完善的税收征管模式和手段。因此，在税收征管方面，可能会出现一些新的咨询需求，为现代税收管理服务。

一家服务公司的经理告诉《经济观察报》记者，对于收入相似的高收入人群，个人税务服务一直有需求，而且需求相对较大，但问题是，目前的税务服务人员够专业吗？还有最大的问题:信任。

要求

随着高净值财富群体的不断扩大，对个人纳税服务的需求也随之产生。

根据诺亚财富和清华大学2018年4月发布的《2018年中国高净值财富白皮书》，中国高净值财富管理市场的特点也非常明显:一方面，高净值个人增长迅速，来源更加多样化；另一方面，最早的高净值人群开始面临代际传承的问题。对于高净值个人来说，最大的挑战是如何在实现长期财富、跨代保持和增加价值以及应对金融市场短期波动之间平衡资产配置。

自2018年9月起，国家税务总局和许多国家(地区)税务机关将首次按照《金融账户涉税信息自动交换标准》的相关协议条款(crs)交换金融账户涉税信息。叶永青认为，crs使一些高净值群体的财富信息透明化，对税务管理服务的需求将会增加。

2018年底开始的税制改革进一步刺激了纳税服务市场的增长。

叶永青认为，现行个人所得税法的修订只是税制改革的最新变化，仍处于不断演变的过程中，而现行个人所得税也只是处于改革的过程中。例如，全面家庭申报的目的尚未实现。新实施的特殊扣除会带来制度的复杂性，但这些复杂性是税收制度的进步，能够体现税收的公平性。未来的个人税收服务仍然充满希望。

政府还对个人纳税服务的需求做出了预先判断。2018年9月14日，中国注册税务师协会(以下简称中国税务协会)组织全国部分地区注册税务师和税务代理机构代表在山东举办“涉税专业服务组织”。国家税务总局税务服务司副司长于在个人所得税改革研讨会(以下简称研讨会)上表示，自然人个人所得税改革不仅为涉税专业服务机构提供了广阔的市场需求，也为涉税专业服务机构提供了广阔的市场需求。全面分类税制的建立，特别附加扣除机制的引入，征管模式的重大调整，都需要更加专业化、精细化和个性化的涉税服务。

三年过渡期

税务咨询公司执行董事朱在接受《经济观察报》采访时表示，大学教授、知名律师和各类工程专业人士等职业群体需要个人纳税服务，他们的非职业收入将在年底前汇总上报，其他较富裕群体也需要专业的个人纳税服务。

事实上，近年来，随着我国财税改革的推进，税务专业服务人员的数量也在不断增加，税务律师、税务顾问、会计师等专业人员也开始尝试做税务服务业务。

叶永青说，过去，税务服务一般是会计师和税务顾问，但现在许多律师也从事个人税务服务。近年来，私人理财、银行家庭理财等新兴行业不断涌现，提供税务服务是其核心内容。

根据叶永青的判断，未来个人纳税服务将像企业纳税服务收入一样分为三个阶段:日常报告合规、税务争议解决和税务规划。

吴佳元认为，个人纳税服务也分为不同的群体，由于税制改革对不同的纳税群体的影响不同，所以每个群体需要注意的关键问题也不尽相同。例如，一般收入主要以工资和薪金为基础的普通个人纳税人可能会注意特殊附加扣除的具体要求、按月扣缴税款方法带来的现金流量影响，以及何时和如何用年度税款结算综合收入。外籍人士、港澳台人士应特别关注当年的纳税居民身份，因为税制改革后，税收规则、申报要求、税前扣除项目以及过渡性税收优惠政策是否适用于居民纳税人和非居民纳税人都有所不同。此外，个人反避税条款的引入也将对跨国资产配置高净值个人的税收待遇带来新的挑战。

从行业机遇的角度来看，吴家源认为，税制改革应该给税务会计师、会计师事务所、律师事务所、人力资源管理咨询机构等专业咨询机构带来更多的商机。与税制改革前相比，更多的纳税人和企业可能需要税收、法律和人力资源方面的专业人士的帮助。

这意味着个人所得税业务的快速增长是可以预见的。税制改革后，普通员工的纳税申报不再仅仅是税务机关和企业之间的事情。税务机关将直接处理纳税人的自行申报，这对税务机关宣传税收法规、税收效率和配套设施提出了更高的要求。

在吴嘉园看来，随着明年年初个人综合收入年度结算和支付的大规模启动，预计个人所得税业务将进一步增长。

朱说，在美国，有相当多的人在做个人纳税服务，比如提供最简单的个人所得税申报，最便宜的是100美元，这是一个简单的申报，中国的纳税申报将有更多的前景。

朱认为，这一轮财税改革带来的市场效应至少需要三年的过渡期才能体现出来。现在，很多机构都说他们提供个人纳税服务，但是应该享受服务的人还没有成为习惯。

来源：人民视窗网